郭磊，胡晓蒙

《财政科学》,2023(2):105-122.

推荐理由

党的十九届五中全会建议“十四五”时期“发展多层次、多支柱养老保险体系”，十三届全国人大四次会议表决通过关于“十四五”规划和2035年远景目标纲要的决议，明确提出“提高企业年金覆盖率”。但企业年金发展并不理想，绝大多数企业和职工无缘第二层次养老保险。税收优惠是推动企业年金发展的重要手段，1992-2013年，中央和地方各级政府出台了一系列税收优惠政策。但对于相关税收优惠政策的有效性，理论预期并不一致。

作者简介

郭磊：同济大学经济与管理学院副教授，主要从事社会保障政策过程研究。

胡晓蒙：同济大学经济与管理学院硕士研究生，主要从事社会保障政策评估研究。

关键词

企业年金  税收优惠  企业年金参保  企业年金缴费

内容简介

本文以2007—2017年A股上市公司为样本，采用双重差分法、双重差分倾向得分匹配法，并结合事件史分析，检验税收优惠政策对企业年金参保和缴费的影响。先利用2008—2009年企业所得税政策统一形成的准自然实验，考察企业所得税优惠降低和提高的政策效应。再利用2009年、2013年企业年金缴费即期、递延缴纳个人所得税形成的准自然实验，考察个人所得税优惠降低和提高的政策效应。

结果显示：经历以上政策冲击后，企业年金参保和缴费均无显著变化。